Σημαντικές φορολογικές μεταρρυθμίσεις τίθενται σε ισχύ στη Γερμανία το 2025

Σημαντικές αλλαγές στον φόρο εισοδήματος για το 2025

Από την 1η Ιανουαρίου 2025, η Γερμανία έχει εισαγάγει εκτεταμένες φορολογικές ενημερώσεις που επηρεάζουν τόσο τα άτομα όσο και τις επιχειρήσεις. Αυτές οι αλλαγές επηρεάζουν τις φορολογικές κλίμακες, τις εκπτώσεις, τις υποχρεώσεις αναφοράς και την ψηφιακή τιμολόγηση. Ενώ αυτό το άρθρο προσφέρει μια ολοκληρωμένη επισκόπηση, Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι το WeLiveIn.de δεν είναι φοροτεχνικός σύμβουλος. Ενδέχεται να υπάρχουν ορισμένες ανακρίβειες και οι ατομικές περιστάσεις θα πρέπει πάντα να εξετάζονται με έναν πιστοποιημένο φοροτεχνικό.

Μία από τις πιο σημαντικές ενημερώσεις είναι η αύξηση του βασικού προσωπικού αφορολόγητου επιδόματος, γνωστού ως «Grundfreibetrag». Έχει αυξηθεί στα 12,096 ευρώ, από 11,784 ευρώ το 2024. Αυτή η προσαρμογή στοχεύει στην προστασία του ελάχιστου βιοτικού επιπέδου από τη φορολογία και στην αντιστάθμιση των επιπτώσεων του πληθωρισμού. Η ίδια αρχή ισχύει και για τις προσαρμοσμένες φορολογικές κλίμακες, οι οποίες έχουν μετατοπιστεί ελαφρώς προς τα πάνω για να αποφευχθεί η λεγόμενη «ψυχρή εξέλιξη». Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος 42% ισχύει πλέον από 68,481 ευρώ, ενώ ο ανώτατος φορολογικός συντελεστής 45% παραμένει για ετήσια εισοδήματα άνω των 277,826 ευρώ. Για τα παντρεμένα ζευγάρια, αυτά τα όρια διπλασιάζονται όταν υποβάλλεται από κοινού η δήλωση.

Αυξήσεις στα Επιδόματα και τις Συντάξεις Τέκνων

Οι οικογένειες στη Γερμανία επωφελούνται από διάφορα νέα μέτρα το 2025. Το επίδομα τέκνου («Kinderfreibetrag») έχει αυξηθεί στα 3,336 ευρώ ανά γονέα, ενώ το πρόσθετο επίδομα για ανάγκες φροντίδας, εκπαίδευσης ή κατάρτισης παραμένει στα 1,464 ευρώ. Συνολικά, οι γονείς μπορούν πλέον να διεκδικήσουν ένα συνολικό αφορολόγητο ποσό 9,600 ευρώ ανά παιδί. Επιπλέον, η μηνιαία πληρωμή επιδόματος τέκνου έχει αυξηθεί κατά 5 ευρώ, φτάνοντας τα 255 ευρώ ανά παιδί.

Για την υποστήριξη των εργαζόμενων γονέων, το όριο για τα εκπιπτόμενα έξοδα φροντίδας παιδιών έχει αυξηθεί. Πλέον, το 80% των επιλέξιμων δαπανών —έως 4,800 ευρώ ανά παιδί— μπορούν να δηλωθούν ως ειδικά έξοδα. Αυτή η προσαρμογή έχει σχεδιαστεί για να ελαφρύνει το οικονομικό βάρος για τις οικογένειες με μικρά παιδιά ή παιδιά με αναπηρίες.

Νέοι κανόνες για αιτήσεις μισθοδοσίας και φορολογικών κατηγοριών

Ορισμένες διαδικαστικές αλλαγές επηρεάζουν τον τρόπο με τον οποίο οι εργαζόμενοι και οι εργοδότες διαχειρίζονται τον φόρο μισθωτών υπηρεσιών το 2025. Οι αιτήσεις για μειώσεις φόρου εισοδήματος πρέπει πλέον να υποβάλλονται κάθε δύο χρόνια. Επιπλέον, η αλλαγή της φορολογικής σας κατηγορίας —για παράδειγμα, μετά από γάμο ή χωρισμό— δεν είναι πλέον αυτόματη και πρέπει να ζητηθεί επίσημα από την τοπική εφορία σας.

Ο προηγουμένως εφαρμοζόμενος από τον εργοδότη «κανόνας του ενός πέμπτου» για τις αποζημιώσεις απόλυσης και τις μακροπρόθεσμες αποζημιώσεις δεν θα περιλαμβάνεται πλέον στη μισθοδοσία. Αντ' αυτού, οι εργαζόμενοι πρέπει να εφαρμόζουν οι ίδιοι αυτήν την ελάφρυνση στην ετήσια φορολογική τους δήλωση. Αυτό μπορεί αρχικά να οδηγήσει σε υπερβολική παρακράτηση φόρου κατά τη διάρκεια του έτους, αλλά οι επιστροφές είναι δυνατές κατά την υποβολή της.

Φορολογική Μεταρρύθμιση Μικρών Επιχειρήσεων και Ψηφιακή Τιμολόγηση

Το πρόγραμμα για τις μικρές επιχειρήσεις («Kleinunternehmerregelung») έχει εκσυγχρονιστεί. Από το 2025, τα όρια κύκλου εργασιών ορίζονται πλέον σε 25,000 ευρώ για το προηγούμενο έτος και σε 100,000 ευρώ για το τρέχον έτος. Σε αντίθεση με τα προηγούμενα ακαθάριστα όρια, αυτά υπολογίζονται σε καθαρή βάση. Εάν μια μικρή επιχείρηση υπερβεί αυτά τα όρια στα μέσα του έτους, η απαλλαγή από τον ΦΠΑ λήγει αμέσως και ο ΦΠΑ πρέπει να χρεώνεται από εκείνο το σημείο και μετά.

Μια σημαντική απλοποίηση έρχεται με τη μορφή μειωμένων απαιτήσεων υποβολής εκθέσεων: οι μικρές επιχειρήσεις απαλλάσσονται πλέον από την υποβολή ετήσιας δήλωσης ΦΠΑ. Ωστόσο, όσοι ασχολούνται με διασυνοριακό εμπόριο πρέπει να συμμορφώνονται με τις νέες υποχρεώσεις τριμηνιαίας υποβολής εκθέσεων και να εγγράφονται για «Kleinunternehmer-ID» όταν εφαρμόζουν το πρόγραμμα μικρών επιχειρήσεων σε άλλη χώρα της ΕΕ.

Σε ένα σημαντικό βήμα προς την ψηφιοποίηση, όλοι οι παραλήπτες B2B πρέπει να μπορούν να λαμβάνουν δομημένα ηλεκτρονικά τιμολόγια, όπως το XRechnung, από το 2025. Ενώ οι μικρές επιχειρήσεις εξαιρούνται προσωρινά από την έκδοση τέτοιων ηλεκτρονικών τιμολογίων μέχρι το 2028, εξακολουθούν να πρέπει να τα λαμβάνουν. Αυτή η αλλαγή αποτελεί μέρος της ευρύτερης προσπάθειας της Γερμανίας να βελτιστοποιήσει τις πρακτικές ΦΠΑ σε ολόκληρη την ΕΕ και να μειώσει τα διοικητικά έξοδα.

Ευρύτερα μέτρα για άτομα και εταιρείες

Αρκετές λιγότερο ορατές αλλά σημαντικές φορολογικές προσαρμογές έχουν πλέον τεθεί σε ισχύ. Το όριο απαλλαγής από την επιβάρυνση αλληλεγγύης («Solidaritätszuschlag») έχει αυξηθεί στα 39,900 ευρώ, ανακουφίζοντας περαιτέρω τους μεσαίου εισοδήματος. Για όσους εξακολουθούν να πληρώνουν, η «ζώνη μετριασμού» έχει επίσης επεκταθεί για να ομαλοποιηθεί η μετάβαση στον πλήρη συντελεστή επιβάρυνσης.

Οι οικιακοί ζυθοποιοί και οι ερασιτέχνες ζυθοποιοί μπορούν πλέον να παράγουν έως και 5 εκατόλιτρα μπύρας ετησίως χωρίς να πληρώνουν ειδικό φόρο κατανάλωσης, μια αύξηση από τα προηγούμενα 2 εκατόλιτρα. Στον τομέα της φορολογίας ακινήτων, ο ενημερωμένος νόμος περί φόρου ακινήτων ισχύει πλέον πλήρως από το 2025. Οι δήμοι έχουν υιοθετήσει ποικίλα μοντέλα, τα οποία μπορούν να επηρεάσουν το ποσό που θα πληρώσουν οι ιδιοκτήτες ακινήτων με βάση τους τοπικούς κανονισμούς και τις αξίες.

Τα φωτοβολταϊκά συστήματα που εγκαθίστανται από το 2025 και μετά επωφελούνται από ενημερωμένες φορολογικές απαλλαγές. Οι εγκαταστάσεις έως και 30 kW ανά μονάδα σε όλους τους τύπους κτιρίων είναι πλέον αφορολόγητες, υπό την προϋπόθεση ότι το σύνολο ανά φορολογούμενο δεν υπερβαίνει τα 100 kW. Αυτή η απαλλαγή ισχύει ανεξάρτητα από το αν η εγκατάσταση είναι νέα, επεκταθείσα ή αντικατασταθείσα.

Ενημερώσεις για την Αναφορά, την Τήρηση Λογιστικών Βιβλίων και την Εταιρική Φορολογία

Η περίοδος διατήρησης των λογιστικών εγγράφων έχει μειωθεί από δέκα σε οκτώ έτη, μειώνοντας τον διοικητικό φόρτο για τις εταιρείες. Στη φορολογία των εταιρειών, οι ενημερώσεις περιλαμβάνουν εκτεταμένες υποχρεώσεις ηλεκτρονικής υποβολής εκθέσεων για τους ισολογισμούς, πιο ευέλικτους κανόνες για τις αναδιαρθρώσεις και τις συγχωνεύσεις, καθώς και βελτιωμένες διατάξεις για τις διασυνοριακές δραστηριότητες.

Η Γερμανία έχει επίσης εισαγάγει ευρύτερες εξαιρέσεις για το εισόδημα από αναδιάρθρωση χρέους και τις κεφαλαιακές ζημίες. Αυτό περιλαμβάνει τη διευκρίνιση της αντιμετώπισης των μπόνους πληρωμών ασφάλισης υγείας, οι οποίες πλέον εξαιρούνται έως και 150 ευρώ ετησίως και ανά άτομο. Στη γεωργική φορολογία, τα απλουστευμένα συστήματα και οι συντελεστές έχουν προσαρμοστεί ώστε να ανταποκρίνονται στα πρότυπα συμμόρφωσης της ΕΕ και στις συνθήκες της αγοράς.

Για εταιρικούς ομίλους και εταιρικές σχέσεις, πολυάριθμες τροποποιήσεις στοχεύουν στον εξορθολογισμό των φορολογικά ουδέτερων μεταφορών, στη διευκρίνιση της χρήσης των λογιστικών αξιών και στην ευθυγράμμιση των προθεσμιών υποβολής εκθέσεων με τις απαιτήσεις ηλεκτρονικής δήλωσης. Αυτά τα μέτρα επηρεάζουν τα πάντα, από τις ενδοομιλικές μεταφορές μετοχών έως τις αναδιαρθρώσεις που αφορούν κράτη μέλη της ΕΕ.